Od 1 stycznia 2019 roku zostały opodatkowane wszystkie budynki, które zostały oddane do używania (w całości lub częściowo) na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub inne umowy o podobnym charakterze. Jest to zmiana w porównaniu do poprzedniej wersji przepisów, według której opodatkowaniu byli tylko podatnicy będący właścicielami budynków biurowych oraz biurowo-usługowych. Obecnie podatek od przychodów z budynków jest płacony od nieruchomości, które spełniają łącznie następujące warunki:
- Stanowią własność lub współwłasność podatnika,
- Są składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą,
- Generują przychody z najmu lub dzierżawy,
- Są położne na terytorium Polski.
Przychodem z budynków jest ustalona na pierwszy dzień każdego miesiąca wartość początkowa środka trwałego wynikająca z ewidencji środków trwałych, a w miesiącu wprowadzenia ? wartość początkowa na dzień wprowadzenia.
Jeżeli budynek został oddany w najem w części, to przychód określa się proporcjonalnie do udziału powierzchni użytkowej oddanej do używania, do całkowitej powierzchni użytkowej. Nie ustala się przychodu, jeżeli ten udział jest mniejszy lub równy niż 5%.
Podstawę opodatkowania stanowi suma przychodów z poszczególnych budynków spełniających powyższe kryteria , pomniejszona o 10 000 000 zł. Od 1 stycznia 2019 roku istnieje konieczność łącznego rozliczania przychodów tytułu posiadania budynków przez podatnika i podmioty z nim powiązane, w których posiada on bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów.
Wysokość podatku wynosi 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc i należy go wpłacać do urzędu skarbowego do 20 dnia następnego miesiąca. Kwotę zapłaconego podatku odlicza się od zaliczki na podatek z działalności gospodarczej PIT lub CIT, albo można w ogóle go nie wpłacać, jeżeli jest on niższy od tej zaliczki.
Przepisy dotyczące podatku od przychodów z budynku stosuje się również, jeżeli bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych podatnik dokona przeniesienia w całości bądź w części własności albo współwłasności budynku albo odda w używanie. W takim przypadku przepisy dotyczące tego podatku stosuje się tak jakby do tych transakcji nie doszło (klauzula TAAR).
Opracował:
Jacek Czarnecki
Kancelaria Podatkowa Skłodowscy
Artykuł archiwalny: 19.02.2019 r.