Mały ZUS plus 2020r.

Podstawa prawna:  Ustawa z dnia 12 grudnia 2019 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych
                                oraz ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej - Dz. U. z 2019 r. poz. 2550

Ustawa wchodzi w życie od 01.02.2020, dotyczy osób prowadzących działalność gospodarczą na podstawie CEiDG.

 

1. Przepisy ww. ustawy nie mają zastosowania do osób, które lub do których:

• w poprzednim roku kalendarzowym miały zastosowanie przepisy dotyczące zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej i korzystali ze zwolnienia sprzedaży od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221
• i 2491 oraz z 2018 r. poz. 62, 86, 650 i 1499);
• spełniają warunki określone w art. 18a ustawy o SUS (ulga na start, "stara" 24-miesięczna ulga dla rozpoczynających działalność gospodarczą);
• w poprzednim roku kalendarzowym prowadziły pozarolniczą działalność gospodarczą przez mniej niż 60 dni kalendarzowych;
• w poprzednim roku kalendarzowym także prowadziły pozarolniczą działalność, o której mowa w art. 8 ust. 6 pkt 2?5 ustawy o SUS (twórcy, artyści, wspólnicy spółek jawnej, komandytowej, 1-osobowej sp. z o.o.);
• wykonują pozarolniczą działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia pozarolniczej działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej pozarolniczej działalności gospodarczej;

2.    Podstawa wymiaru  składek  na  ubezpieczenia  emerytalne  i  rentowe ubezpieczonego,  o którym mowa  w  art.  8  ust.  6  pkt  1 (osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych), którego roczny przychód z pozarolniczej    działalności    gospodarczej    uzyskany    w    poprzednim    roku kalendarzowym nie przekroczył kwoty 120 000,00  złotych, uzależniona jest od dochodu z  pozarolniczej  działalności  gospodarczej  w  rozumieniu przepisów  o  podatku dochodowym  od  osób  fizycznych,  zwanego  dalej  "dochodem  z  pozarolniczej działalności gospodarczej", uzyskanego w poprzednim roku kalendarzowym.

 

3.    Podstawa wymiaru składek nie może przekroczyć 60%  prognozowanego przeciętnego  wynagrodzenia  ogłoszonego  w  trybie  art.  19 ust.10 na dany rok kalendarzowy i nie może być niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku.

 

4.    Roczny  limit  przychodu  z  pozarolniczej  działalności  gospodarczej,  w  przypadku  rozpoczęcia,  zakończenia  lub  zawieszenia prowadzenia działalności w ciągu poprzedniego roku kalendarzowego zmniejsza się proporcjonalnie, wg wzoru:

 

 

Otrzymany wynik jest zaokrąglany do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 grosza, lub w dół, jeśli jest niższa.

 

5.    Podstawę wymiaru składek, ubezpieczony ustala na dany  rok  kalendarzowy,  mnożąc  przeciętny  miesięczny  dochód  z  pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym, przez  współczynnik  0,5. 

Otrzymany  wynik  jest  zaokrąglany  do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest
równa lub wyższa niż 0,5 grosza, lub w dół, jeśli jest niższa.

 

Przeciętny miesięczny dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym jest obliczany wg. poniższego wzoru:

 

 

6.    W przypadku osób, do których w poprzednim roku kalendarzowym miały zastosowanie przepisy dotyczące zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej
i które nie korzystały ze zwolnienia sprzedaży od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług przez:

• roczny przychód z działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym należy rozumieć wartość sprzedaży podlegającej opodatkowaniu podatkiem Vat, bez kwoty tego podatku;
• roczny dochód z działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym, należy rozumieć roczny przychód pomnożony przez współczynnik 0,5.

7.        W przypadku osób, do których w poprzednim roku kalendarzowym miały zastosowanie przepisy dotyczące zryczałtowanego podatku dochodowego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przez roczny dochód z działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym, należy rozumieć przychód z działalności gospodarczej pomnożony przez współczynnik 0,5.

 

 

 

Jakie będą obowiązki związane z korzystaniem z "małego ZUS plus"?

 

Po spełnieniu warunków do skorzystania z ww. uprawnienia należy:

1. w terminie do 7 lutego 2020 r. wyrejestrować się z ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego od 01.02.2020 z dotychczasowego kodu ubezpieczenia i zgłosić się ponownie do ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego od 01.02.2020 z kodem ubezpieczenia 05 90 00,
2. przekazać w terminie do 10 marca 2020 za luty 2020 deklarację rozliczeniową ze wskazaniem przychodu, dochodu za 2019 r. oraz najniższej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie społeczne.
3. przekazać na żądanie ZUS (w ciągu 14 dni kalendarzowych) dokumenty potwierdzające wysokość przychodów za poprzedni rok kalendarzowy.

 

Płatnicy składek, którzy zgłosili się do małego ZUS w terminie do 7 stycznia 2020 r. lub kontynuują uprawnienie do małego zus z roku 2019, nie muszą dokonywać przerejestrowania w zakresie zmiany kodu ubezpieczenia od dnia 1 lutego 2020 r., ale zobowiązani są do ustalenia najniższej podstawy wymiaru składek za luty 2020 zgodnie z przepisami wprowadzonymi ustawą z dnia 12 grudnia 2019 r.  

 

Czy można zrezygnować z "małego ZUS"?

 Zrezygnować można w każdym czasie, ale należy pamiętać, że jest to decyzja nieodwołalna do końca danego roku kalendarzowego. Oznacza, to że za miesiąc w którym nastąpi rezygnacja i pozostałe miesiące do końca danego roku kalendarzowego, składki na ubezpieczenie społeczne będą musiały być opłacone na zasadach ogólnych tj. od podstawy stanowiącej 60% prognozowanego wynagrodzenia na dany rok.

 

Rezygnacją z prawa do korzystania z "małego ZUS plus" będzie brak zgłoszenia do ubezpieczenia społecznego lub do ubezpieczenia zdrowotnego w ciągu 7 dni liczonych od:

1. 1 lutego 2020 r.,
2. pierwszego dnia wznowienia działalności gospodarczej,
3. pierwszego dnia, w którym będą spełnione warunki do korzystania z "małego ZUS".

 

Regulacje prawne dotyczące "małego ZUS plus" nie zmieniają zasad opłacania składek na ubezpieczenie zdrowotne i Fundusz Pracy.

 

Składek na Fundusz Pracy nadal nie zapłacą osoby prowadzące działalność gospodarczą:

1. u których podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne będzie  mniejsza niż minimalne wynagrodzenie ( w 2020 r. wynosi 2 600,00 zł);
2. które ukończyły odpowiednio: kobieta 55 lat, mężczyzna 60 lat.

 

Stan prawny na dzień 03.01.2020 r.