Mały ZUS- nowe uprawnienie w zakresie składek na ubezpieczenie społeczne

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 20 lipca 2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu obniżenia
składek na ubezpieczenia społeczne osób fizycznych wykonujących działalność gospodarczą na mniejszą skalę - Dz. U. z 17 sierpnia 2018, poz. 1577

Ustawa wchodzi w życie od 1 stycznia 2019 r. i dotyczy osób prowadzących działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEiDG.

Przepisy ww. ustawy nie mają zastosowania do osób, które lub do których:

1) w poprzednim roku kalendarzowym miały zastosowanie przepisy dotyczące zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej i korzystali ze zwolnienia sprzedaży od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221
i 2491 oraz z 2018 r. poz. 62, 86, 650 i 1499);

2) spełniają warunki określone w art. 18a ustawy o SUS (ulga na start, "stara" 24-miesięczna ulga dla rozpoczynających działalność gospodarczą);

3) w poprzednim roku kalendarzowym prowadziły pozarolniczą działalność gospodarczą przez mniej niż 60 dni kalendarzowych;

4) w poprzednim roku kalendarzowym prowadzili działalność pozarolniczą jako twórcy, artyści, wspólnicy spółek jawnej, komandytowej, 1-osobowej sp. z o.o.;

5) wykonują pozarolniczą działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia pozarolniczej działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej pozarolniczej działalności gospodarczej;

W przypadku osób, do których miały zastosowanie przepisy dotyczące zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej i które nie korzystały ze zwolnienia sprzedaży od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług przez przychód, o którym mowa w ust. 1, należy rozumieć wartość sprzedaży, o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem, bez kwoty tego podatku.

Granica przychodu w poprzednim roku kalendarzowym na potrzeby ustalenia "małego ZUS" w następnym roku, nie może przekraczać 30-krotności minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w grudniu poprzedniego roku.

Granica przychodu za 2018 r. (za pełny rok) wynosi 63.000,00 (30 * 2100,00 zł)

Przeciętny miesięczny przychód z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym jest obliczany według następującego wzoru:

i jest zaokrąglany do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 grosza, lub w dół, jeśli jest niższa.

Ustalenie współczynnika na dany rok kalendarzowy jest obliczane zgodnie z poniższym wzorem:

Współczynnik na 2019 r. wyniesie 0,5083 zgodnie z obliczeniem (4765,00/2250,00*0,24)

Podstawa wymiaru składki dla "małego ZUS" nie może być mniejsza niż 30 % minimalnego wynagrodzenia określonego na dany rok kalendarzowy i nie większa niż 60 % prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia.

Oznacza to, że w 2019 r. podstawa wymiaru "małego ZUS" będzie ustalana w przedziale
od 675,00 zł do 2 859,00 zł

Przykład 1

Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą przez pełny 2018 r., osiągnął przychód w wys.
40 000,00 zł.

Przeciętny miesięczny przychód wyniósł  3 287,67 zł zgodnie z obliczeniem (40 000,00/365*30 );

Najniższa podstawa wyniesie 1671,12 ( 3287,67 * 0,5083)

 

Przykład 2

Przedsiębiorca z przykładu 1 rozpoczął działalność od 01.07.2018 r. (po 8 miesięcznym zawieszeniu), w 2018 r. osiągnął przychód w wys. 25 000,00 zł;

Jego roczny próg przychodu wyniesie 31 758,90 zgodnie z obliczeniem (63 000/365*184 dni prowadzonej działalności);

Przeciętny miesięczny przychód wyniesie 4076,09 (25 000,00/184*30)

Najniższa podstawa będzie stanowić kwotę 2071,88 ( 4076,09*0,5083)

 

Porównanie kwot składek ZUS, do zapłaty w 2019 r.

 

	ZUS preferencyjny (30% min. wynagrodzenia)	ZUS zasady ogólne (60% prognozowanego przec. wynagr.)	mały ZUS - przykład 1	mały ZUS - przykład 2
Ubezpieczenie Społeczne
podstawa wymiaru składek	675,00	2 859,00	1 671,12	2 071,88
ubezp. Wypadkowe 1,67%	11,27	47,75	27,91	34,60
ubezpieczenie emeryt. 19,52%	131,76	558,08	326,20	404,43
ubezpieczenie rent. 8%	54,00	228,72	133,69	165,75
ubezp. chorobowe 2,45%	16,54	70,05	40,94	50,76
suma FUS	213,57	904,60	528,74	655,54
Fundusz Pracy 2,45 %	0,00	70,05	0,00	0,00
Ubezpieczenie Zdrowotne
podstawa ustalona w wymiarze obowiązującym w 2018 r.	3 554,93	3 554,93	3 554,93	3 554,93
ubezpieczenie zdrowotne 9%	319,94	319,94	319,94	319,54
Łącznie do zapłaty	533,51	1 294,59	848,68	975,08

 

Jakie będą obowiązki związane z korzystaniem z "małego ZUS"?

 

Po spełnieniu warunków do skorzystania z ww. uprawnienia należy:

1.        w terminie do 7 stycznia 2019 r. wyrejestrować się z ubezpieczenia społecznego
i zdrowotnego od 01.01.2019 z dotychczasowego kodu ubezpieczenia i zgłosić się ponownie do ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego od 01.01.2019 z kodem ubezpieczenia 05 90 00,

2.        przekazać w terminie do 10 lutego 2019 za styczeń 2019 deklarację rozliczeniową ze wskazaniem m.in. przychodu za 2018 r. oraz najniższej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie społeczne,

3.        przekazać na żądanie ZUS (w ciągu 14 dni kalendarzowych) dokumenty potwierdzające wysokość przychodów za poprzedni rok kalendarzowy.

 

Czy można zrezygnować z "małego ZUS"?

 

Zrezygnować można w każdym czasie, ale należy pamiętać, że jest to decyzja nieodwołalna do końca danego roku kalendarzowego. Oznacza, to że za miesiąc w którym nastąpi rezygnacja i pozostałe miesiące do końca danego roku kalendarzowego, składki na ubezpieczenie społeczne będą musiały być opłacone na zasadach ogólnych tj. od podstawy stanowiącej 60% prognozowanego wynagrodzenia na dany rok.

 

Rezygnacją z prawa do korzystania z "małego ZUS" będzie brak zgłoszenia do ubezpieczenia społecznego lub do ubezpieczenia zdrowotnego w ciągu 7 dni liczonych od:

1.      1 stycznia danego roku,

2.      pierwszego dnia wznowienia działalności gospodarczej,

3.      pierwszego dnia, w którym będą spełnione warunki do korzystania z "małego ZUS".

 

Regulacje prawne dotyczące "małego ZUS" nie zmieniają zasad opłacania składek na ubezpieczenie zdrowotne i Fundusz Pracy.

 

Składek na Fundusz Pracy nadal nie zapłacą osoby prowadzące działalność gospodarczą:

1.      u których podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne będzie mniejsza niż minimalne wynagrodzenie ( w 2019 r. wynosi 2250,00 zł);

2.      które ukończyły odpowiednio: kobieta 55 lat, mężczyzna 60 lat.