Jak wylicza się podatek dochodowy dla firm część I

Wielu początkujących (i nie tylko) przedsiębiorców nie do końca zna zasady obliczania miesięcznych bądź kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy. W tym artykule przedstawiamy krok po kroku sposoby liczenia zaliczki na podatek dochodowy w trzech najczęstszych formach opodatkowania, czyli:

• Podatek progresywny (zwany potocznie podatkiem na zasadach ogólnych),
• Podatek liniowy 19%,
• Ryczałt ewidencjonowany.

Obliczanie podatku na zasadach ogólnych
Przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem progresywnym, czyli według skali podatkowej (18% podatku do 85 528 zł dochodu, a powyżej tej kwoty - 32%) mogą od dochodu odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne, a od podatku opłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz 556,02 zł (kwotę zmniejszająca podatek).
Aby obliczyć podatek dochodowy za dany okres rozliczeniowy, należy postępować według poniższych zasad:

1. Od kwoty przychodu narastająco od początku roku odejmujemy koszty od początku roku ? otrzymana różnica to nasz dochód;
2. Do momentu, kiedy różnica, o której mowa w punkcie 1, czyli dochód nie przekroczy kwoty 3.089,00 zł (tzw. kwota wolna od podatku) nie powstaje podatek, a więc także obowiązek wpłaty zaliczek;
3. Od kwoty dochodu możemy odjąć możliwą do rozliczenia stratę z lat ubiegłych;
4. Następnie odejmujemy sumę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne w danym roku podatkowym. W tym miejscu trzeba zaznaczyć, że jeśli przedsiębiorca zaliczył składki na ubezpieczenia społeczne do kosztów uzyskania przychodów, to nie odlicza ich ponownie od dochodu. Otrzymany dochód do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych.
5. W kolejnym kroku mnożymy podstawę opodatkowania przez 18% stawkę podatku do kwoty 85 528 zł dochodu, a nadwyżkę powyżej tej kwoty stawką 32% i otrzymujemy kwotę podatku.
6. Od podatku odejmujemy sumę opłaconych w danym roku składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy, nie cała zapłacona składka) - otrzymujemy podatek należny narastająco od początku roku.
7. Od kwoty podatku należnego od początku roku odliczamy zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach oraz 556,02 zł (kwota wolna od podatku pomnożona przez stawkę 18%) i otrzymujemy kwotę podatku za dany okres rozliczeniowy.
8. Zaliczkę za dany okres rozliczeniowy zaokrąglamy do pełnych złotych i taka kwotę wpłacamy do urzędu skarbowego, do 20 dnia następnego miesiąca lub następnego kwartały.

Artykuł archiwalny: 30.04.2016
Opracował: Jacek Czarnecki
Kancelaria Podatkowa Skłodowscy