Rozpoczynając działalność gospodarczą przedsiębiorca musi dokonać wyboru formy opodatkowania (na druku CEIDG-1). Od 2019 roku zmiany można dokonać raz w roku do 20 lutego 2019 roku. W przypadku podmiotów rozpoczynających działalność formę opodatkowania należy zgłosić do 20 dnia miesiąca następującego po osiągnięciu pierwszego przychodu.
Ustawodawca wyróżnia cztery zasadnicze formy opodatkowania dochodów jednoosobowej działalności gospodarczej lub wspólników spółki cywilnej osób fizycznych, jawnej, komandytowej: zasady ogólne, podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, karta podatkowa.
Opodatkowanie na zasadach ogólnych
Jest to forma opodatkowania polegająca na opodatkowaniu dochodów z działalności według skali podatkowej. Dochód stanowi różnica pomiędzy osiągniętymi przez podatnika przychodami, a poniesionymi kosztami. Dochody do 85 528 zł są opodatkowane w wys. 18%, powyżej tej kwoty dochody opodatkowane są w wysokości 32% (od nadwyżki ponad 85 528 zł). Kwota wolna od podatku jest uzależniona od wysokości dochodów i może wynosić od 8000 zł do 0 zł. Forma ta pozwala na wspólne rozliczenie małżonków, rozliczenie ulgi na dzieci, inne odliczenia od dochodu lub podatku (np. darowizny).
Opodatkowanie podatkiem liniowym
W podatku liniowym również opodatkowany jest dochód z tym, że stawka podatku jest jedna i wynosi 19% niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu. Podatek liniowy jest wskazany dla podatników osiągających wysokie dochody. Forma ta wyklucza wspólne rozliczenie małżonków i zastosowanie ulg (dzieci, darowizny), nie ma również kwoty wolnej od podatku.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Jest to zryczałtowana forma opodatkowania dochodów, w której opodatkowaniu podlega jedynie sam przychód, nie ma możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu.
Z opodatkowania w tej formie skorzystać mogą podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności w danym roku, lub którzy uzyskali przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 250 tys. EUR lub w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 250 tys. EUR. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym wyróżnia pięć zasadniczych stawek ryczałtu: 3%, 5,5%, 8,5%, 17%, 12,5% oraz 20%. Stawka, jaką musi zastosować podatnik uzależniona jest od przedmiotu działalności przedsiębiorcy. Niektóre rodzaje działalności są wykluczone z możliwości zastosowania tej formy opodatkowania.
Karta podatkowa
Jest to najprostsza forma opodatkowania działalności gospodarczej. Nie ma konieczności prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych i ustalania zaliczek na podatek dochodowy. Charakterystyczne dla tej formy jest to, że wysokość płaconego podatku nie ma nic wspólnego z faktycznie osiąganym dochodem z prowadzonej działalności gospodarczej. Kwota podatku zależy od zakresu prowadzonej firmy, miejscowości, w której jest prowadzona, liczby zatrudnionych pracowników. Na podstawie tych danych, właściwy urząd skarbowy wydaje decyzje, w której określa wysokość podatku w formie karty podatkowej odrębnie na każdy rok podatkowy.
Artykuł archiwalny
Opracowała: Urszula Jastrzębska