Planowane zmiany limitu zwolnienia podmiotowego

Z początkiem roku 2017 zwiększony został limit zwolnienia od podatku sprzedaży dokonywanej przez podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). Wartość limitu, określona jest w kwocie netto, czyli bez podatku VAT.
 Do końca 2016 r. limit tego zwolnienia wynosił 150 000 zł lub proporcjonalną część tej kwoty w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu.
Do limitu zwolnienia nie wlicza się:
- jeśli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych

1. Wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
2. Odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, które są zwolnione przedmiotowo z VAT, z wyjątkiem:

• transakcji związanych z nieruchomościami,
• usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt. 7, 12 i 38-41,
• usług ubezpieczeniowych

3. odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Obecnie ze zwolnienia z VAT korzystają przedsiębiorcy, których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Ze zwolnienia tego mogą skorzystać również osoby, które rozpoczynają działalność gospodarczą, o ile przewidywana sprzedaż opodatkowana nie przekroczy określonego limitu, który w tym przypadku oblicza się proporcjonalnie w stosunku do okresu prowadzenia działalności gospodarczej: 200 000 zł x LD/365 (LD ?oznacza liczbę dni prowadzenia działalności gospodarczej, jaka pozostała do końca roku).
Zgodnie z art. 18 ust. 1 i 2 ustawy nowelizującej z 1 grudnia 2016 r., z podwyższonego limitu zwolnienia mogą skorzystać również niektórzy podatnicy, u których wartość sprzedaży, w roku 2016 przekroczyła obowiązujący limit. Ze zwolnienia tego, za sprawą przepisów przejściowych mogą skorzystać już od 1 stycznia 2017 roku, jak również w trakcie 2017 r.  Dotyczy to:

• podatników, u których w 2016 roku łączna wartość sprzedaży była wyższa niż   150 000 zł i nie przekroczyła 200 000 zł,
• podatników rozpoczynających w 2016 roku wykonywanie czynności opodatkowanych, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 150 000 zł i nie przekroczyła 200 000 zł.

• wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,
• terenów budowlanych,
• budynków, budowli lub innych części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
• nowych środków transportu,
• towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych oraz samochodów osobowych, innych niż nowe środki transportu, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
• usług prawniczych,
• usług w zakresie doradztwa ( z wyjątkiem doradztwa rolniczego z uprawą i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego)
• usługi jubilerskie.

Poza spełnieniem powyżej wymienionych warunków dodatkowo musi minąć przynajmniej rok, licząc od końca roku w którym utracił prawo do zwolnienia lub z tego prawa zrezygnował. Wówczas, podatnik ma obowiązek dokonania zgłoszenia aktualizującego na formularzu VAT-R, w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpi zmiana.
Należy jednak pamiętać, że działanie takie najczęściej będzie się wiązało z koniecznością dokonania korekty odliczonego podatku i kilku innych niezbędnych formalności. Dotyczy to towarów i materiałów, które nie zostały sprzedane przed powrotem do zwolnienia z VAT, oraz środków trwałych i wyposażenia.