Ulga na złe długi w podatku dochodowym


biuro_rachunkowe_bialystok

1 stycznia 2020 r. weszły w życie nowelizacje ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i osób prawnych wprowadzające ulgę za złe długi. Nowelizacja ustaw o PIT i CIT (odpowiednio: art. 26i oraz art. 18f) umożliwiła wierzycielowi pomniejszenie uzyskanego przychodu o kwotę niezapłaconych wierzytelności. Z kolei dłużnik będzie obowiązany zwiększyć podstawę opodatkowania o kwotę niezapłaconego zobowiązania, które wcześniej zaliczył w poczet kosztów uzyskania przychodów.


Przepisy ulgi na złe długi będą miały zastosowanie od 01.01.2020 i będą dotyczyły faktur, dla których termin płatności upłynął w roku 2020.

 

Prawo do zastosowania ulgi:

 

 

W przypadku wierzyciela art. 26 i oraz 18f ustawy o podatku PIT i CIT stanowi, iż może on odliczyć od podstawy opodatkowania kwoty, które zaliczył do przychodów należnych w stosunku do których upłynął  90 dniowy termin od dnia wymagalności

W przypadku dłużnika jest on zobowiązany do korekty kosztów uzyskania przychodów o wartość zobowiązania co do którego upłynął  90 dzień od dnia terminu zapłaty określonego na fakturze bądź  w umowie. Dłużnik ma zatem obowiązek korekty, zaś wierzyciel prawo do niej.

 

Jeżeli wierzyciel poniósł stratę korekta powiększa tą stratę i może ją  rozliczać w kolejnych latach. Jeżeli wartość zmniejszenia podstawy opodatkowania jest u wierzyciela wyższa niż podstawa opodatkowania to wówczas tą nieodliczoną wartość może on rozliczyć w okresie trzech kolejnych lat podatkowych.

 

Jeżeli wartość zobowiązania u dłużnika, które nie zostało przez niego zapłacone przewyższa stratę to powstanie u niego dochód do opodatkowania.

W okresach miesięcznych/kwartalnych przy wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy  dokonujemy korekt - począwszy od okresu rozliczeniowego w którym upłynęło 90 dni od daty płatności ,aż do okresu kiedy wierzytelność została uregulowana lub zbyta. Zmniejszenia/zwiększenia  dokonuje się gdy do dnia terminu płatności zaliczki na podatek dochodowy  wierzytelność nie została uregulowana  lub zbyta.

 

W zeznaniu  rocznym zwiększenia/zmniejszenia podstawy opodatkowania dokonuje się jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego dana wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta. Gdy po roku podatkowym w którym skorzystaliśmy z ulgi wierzytelność została uregulowana bądź zbyta podatnik jest zobowiązany do zwiększenia/zmniejszenia  podstawy opodatkowania , bądź zmniejszenia straty za rok w którym wierzytelność została uregulowana bądź zbyta .

W rocznym zeznaniu podatkowym jesteśmy zobowiązani wykazać wierzytelności bądź zobowiązania co do których zastosowaliśmy ulgę.

 

Opracowała:

Małgorzata Kowalczyk

Kancelaria Podatkowa Skłodowscy

 

Pomoc dla przedsiębiorców związana z Covid-19

2 April 2020
Poniżej przedstawiamy skondensowane informacje o możliwej pomocy dla przedsiębiorstw, które znalazły się w trudnej sytuacji związanej z pandemią Covid-19

Kwarantanna - świadczenia chorobowe

31 March 2020
Rozporządzeniem Ministra Zdrowia z dnia 20 marca 2020 r. (Dz. U. poz. 491) na obszarze Rzeczpospolitej Polskiej ogłoszony został od dnia 20 marca 2020  do odwołania, stan...

Zaproszenie na szkolenie on-line "Tarcza Antykryzysowa: po ludzku"

31 March 2020
Zapraszamy na szkolenie on-line 03-04-2020 r. start godzina 10:00 Transmisja na żywo na Facebook   #zostańwdomu

Tarcza Antykryzysowa - ochrona etatów

30 March 2020
Szanowni Państwo, Ogłoszona w środę „Tarcza Antykryzysowa” ma bronić przede wszystkim pracodawców, ale pośrednio - również pracowników. Właśnie...

Ekologiczna księgowość

26 March 2020
Wyprzedziliśmy rzeczywistość. Portal Klienta to świetne narzędzie do pracy z domu zarówno dla naszych Klientów jak i pracowników. Nie musisz już przywozić...

Szkolenie on-line z Prowadzenia Działalności Gospodarczej

26 March 2020
Czy można nie płacić podatków? Jak wliczyć STATEK KOSMICZNY w koszty? Skąd dostać kasę i jej nie zwracać? ...no i jak przy tym wszystkim nie zwariować?

Tarcza Antykryzysowa

25 March 2020
Szanowni Państwo,   Przed nami kolejny tydzień zmagań z pandemią tych większych i tych mniejszych. Każdy z Państwa prowadzi tę walkę na swój sposób, by obronną...

Ulga na złe długi w podatku dochodowym

18 March 2020
1 stycznia 2020 r. weszły w życie nowelizacje ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i osób prawnych wprowadzające ulgę za złe długi. Nowelizacja ustaw o PIT i CIT...

Mały ZUS plus 2020

18 March 2020

Mały ZUS

18 March 2020

Zostań naszym Klientem, a już nigdy nie będziesz sam w biznesie

Skorzystaj z wiedzy naszych ekspertów

Marki - siedziba
ul. Kościuszki 43, 05-270 Marki

tel. (+48 22) 242 60 00
fax (+48 22) 242 60 01

e-mail biuro@sklodowscy.pl
biuro@sklodowscy.pl

godziny otwarcia:
poniedziałek - piątek
8:00 - 18:00

Warszawa - oddział
ul. Poznańska 16/4, 00-680 Warszawa

tel. (+48 22) 242 61 80

e-mail biuro@sklodowscy.pl

godziny otwarcia:
poniedziałek - piątek
8:00-16:00

Wołomin - oddział
ul. Przejazd 3/5, 05-200 Wołomin

tel. (+48 22) 242 61 50

e-mail biuro@sklodowscy.pl

godziny otwarcia:
poniedziałek - piątek
8:00 - 17:00

 

Białystok - oddział
ul. Branickiego 17A, 15-085 Białystok

tel. (+48 85) 733 09 70

e-mail biuro@sklodowscy.pl

godziny otwarcia:
poniedziałek - piątek
8:00 - 16:00